增值税的會計分錄 分享給大家

1、一般納税人增值税賬務處理

2、小規模納税人增值税賬務處理

方法/步驟

1

一般納税人增值税賬務處理①原理：增值税一般納税企業發生的應税行為適用一般計税方法計税。在這種方法下，採購等業務進項税額允許抵扣銷項税額。在購進階段，會計處理時實行價與税的分離，屬於價款部分，計入購入商品的成本；屬於增值税税額部分，按規定計入進項税額。②一般納税人應當在“應交税費”科目下設置“應交増值税”“未交増值税”“預繳增值税”“待抵扣進項税額”等明細科目進行核算。“應交税費——應交增值税”明細科目下設置“進項税額”“銷項税額抵減”“已交税金”“轉出未交增值税”“減免税款”“銷項税額”“出口退税”“進項税額轉出”“轉出多交增值税”等專欄。其中，一般納税企業發生的應税行為適用簡易計税方法的，銷售商品時應交納的増值税額在“簡易計税”明細科目核算。③不動產分期抵扣：根據財税（2016）36號等文件規定，適用一般計税方法的納税人2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項税額自取得之日起分2年從銷項税額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。④購銷業務的會計處理在銷售階段，銷售價格中不再含税，如果定價時含税，應還原為不含税價格作為銷售收入，向購買方收取的增值税作為銷項税額。企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”“應收票據”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”“固定資產清理”“工程結算”等科目，按現行增值税制度規定計算的銷項税額（或採用簡易計税方法計算的應納增值税額），貸記“應交税費——應交增值税（銷項税額)”。發生銷售退回的，應根據按規定開具的紅字增值税專用發票做相反的會計分錄。⑤差額徵税的會計處理一般納税企業提供應税服務，按照營業税改徵增值税有關規定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現行增值税制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”等科目。待取得合規增值税扣税憑證且納税義務發生時，按照允許抵扣的税額，借記“應交税費——應交增值税（銷項税額抵減）”或“應交税費——簡易計税”科目，貸記“主營業務成本”“原材料”“工程施工”等科目。⑥按照增值税有關規定，一般納税人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用於簡易計税方法計税項目、免徵增值税項目、集體福利或個人消費等，其進項税額不得從銷項税額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交税費——應交増值税（進項税額）”科目核算。⑦因發生非正常損失或改變用途等導致原已計入進項税額但按現行增值税制度規定不得從銷項税額中抵扣的，應當將進項税額轉出，借記“待處理財產損益”“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交税費——應交增值税（進項税額轉出）”科目。—般納税人購進時已全額抵扣進項税額的貨物或服務等轉用於不動產在建工程的，其已抵扣進項税額的40%部分應於轉用當期轉出，借記“應交税費——待抵扣進項税額”科目，貸記“應交税費——應交增值税（進項税額轉出）”科目。原不得抵扣且未抵扣進項税額的固定資產、.無形資產等，因改變用途等用於允許抵扣進項税額的應税項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項税額，借記“應交税費——應交增值税（進項税額）”科目，貸記“固定資產”“無形資產”等科目，並按調整後的賬面價值計提折舊或者攤銷。⑧轉出多交増值税和未交增值税的會計處理為了分別反映增值税一般納税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情況，確保企業及時足額上交増值税，避免出現企業用以前月份欠交增值税抵扣以後月份未抵扣的增值税的情況，企業應在“應交税費”科目下設置“未交増值税”明細科目，核算企業月份終了從“應交税費——應交增值税”科目轉入的當月未交或多交的增值税；同時，在“應交税費——應交增值税”科目下設置“轉出未交增值税”和“轉出多交增值税”專欄。月份終了，企業計算出當月應交未交的増值税，借記“應交税費——應交增值税（轉出未交增值税）”科目，貸記“應交税費——未交增值税”科目；當月多交的增值税，借記“應交税費——未交增值税”科目，貸記“應交税費——應交增值税（轉出多交増值税)”科目。⑨交納增值税的會計處理企業當月交納當月的增值税，通過“應交税費——應交增值税（已交税金）”科目核算，借記“應交税費——應交増值税（已交税金）”科目，貸記“銀行存款”科目；當月交納以前各期未交的增值税，通過“應交税費——未交增值税”或“應交税費——簡易計税”科目，借記“應交税費——未交增值税”或“應交税費——簡易計税”科目，貸記“銀行存款”科目。企業預繳増值税，借記“應交税費——預交増值税”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業應將“預交増值税”明細科目餘額轉入“未交增值税”明細科目，借記“應交税費——未交増值税”科目，貸記“應交税費——預交增值税”科目。

2

小規模納税人增值税賬務處理小規模納税企業通過“應交税費——應交增值税”科目核算，不允許抵扣進項税額。按現行增值税制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”等科目。待取得合規增值税扣税憑證且納税義務發生時，按照允許抵扣的税額，借記“應交税費——應交增值税”科目，貸記“主營業務成本”“原材料”“工程施工”等科目。