企業所得税的税務籌劃方法有哪些 企業所得税的税務籌劃有哪些方法

1、方法選擇型

（1）融資方式的選擇。一般説來企業的融資渠道主要有三種：內部資金、負債融資、權益融資。企業可以根據具體情況，進行融資籌劃。自有資金融資可以避免風險，但是這種方法風險小，收益也小。負債融資主要是向銀行貸款以及在同行之間拆借資金，這種融資方式最主要的好處是利用利息的財務槓桿作用達到節税的目的。權益融資主要是指企業通過在資本市場上發行股票、債券來籌集資金的形式，這種籌資方式僅適用於一些大型的上市公司。因此，在這三種融資方式中，企業要根據企業的具體情況，進行籌劃。如果企業有條件選擇負債融資，在借款利率符合國家規定的情況下，借款利息可以税前抵扣，增加企業成本，達到了少納所得税的目的。

（2）會計政策選擇。由於會計政策具有選擇權，因此企業對於同一項活動可以根據實際情況自主選擇會計處理方法。例如，存貨的核算方法包括個別計價法、先進先出法、後進先出法、加權平均法、移動平均法等，因此，企業在通貨膨脹時註冊成立或企業申請會計政策變更得到有關部門批准時，可以採用後進先出法核算成本;在物價變化不定時，可以採用加權平均法和移動平均法核算成本，這樣可以提高企業成本，減少所得税。同樣，對於折舊方法的選擇有直線法、雙倍餘額遞減法和年數總和法等，企業為了達到遞延納税的目的，在税法允許的行業，可以採用加速折舊法，年數總和法等計提折舊。這樣，相當於企業獲得了一種無息貸款，企業無形中增加了收入。

（3）收入確認期限。一般説來，會計收入確認有不同的時期，一旦收入確認，不管資金是否回籠，都要上繳應繳的税款，加大企業籌集資金的成本，減少了税後利潤。所以，收入確認，也要根據具體情況，進行税收籌劃。例如，分期收款銷售商品是根據合同約定日期確認收入，委託銷售商品是在收到代銷清單時確認收入，為了實現合理納税期間，企業可以在簽訂銷售合同時選擇不同的銷貨方式，在不同時期確認收入，實現遞延納税，減少籌集資金的成本，增加企業税後利潤。

2、政策利用型

（1）投資地點：企業可以根據國家在不同地區有不同優惠條件的規定，選擇在不同地點進行投資，享受低税負的優惠條件。例如國家規定在西部地區、沿海經濟開發區、經濟特區等都有不同的優惠政策。因此，企業在投資時，可以選擇低税負區，獲得税收優惠。

（2）投資行業：税法規定對於設立在西部的國家鼓勵類企業在徵收企業所得税時在2001年~2010年間減按15%徵收所得税;在西部新辦的基礎設施行業，其主營收入佔總收入70%以上的可以享受“兩免三減”的優惠等。企業可以根據自己的實力選擇不同的行業，進行税收籌劃，實現合理避税。

（3）人員構成：現行税法中有一些安置待業人員、下崗人員的優惠政策，企業可以根據情況合理應用。

（4）減免税優惠：國家對不少產業實行減免税優惠，企業可充分利用此政策，進行税收籌劃，達到合理避税目的。

（5）準確設置會計科目，充分利用會計政策。如企業對於情況屬實的毀損，如果進行了税收籌劃，在限額內的部分，企業及時辦理報批手續，將資產轉入壞賬，爭取税前扣除，則企業可以減少不必要的税負。還有，會議費與招待費、廣告費與宣傳費等，如果企業進行了税收籌劃，爭取在税法規定的限額內列支，則可在所得税前扣除，增加成本，達到節税目的。

3、資產重組型

（1）採用企業分立合理避税：利用企業所得税按照企業年應納税所得額不同、税率不同的政策，將企業分立，實現合理避税。如，企業年應納税所得額為11萬元，企業所得税税率為33%，應繳所得税為36300元。此時，如將企業分立為兩個企業，分立出來的企業應納税所得額為4萬元，應納企業所得税為7200元;原企業應納税所得額為7萬元，應納企業所得税為18900元，兩個企業共計納税26100元。分離後與分離前相比企業節約所得税為10200元(36300-26100)。

（2）採用企業合併合理避税：如甲企業年應納税所得額為100萬元，乙企業累計虧損91萬元，甲乙企業合併前分別納所得税為33萬元和0萬元。現甲企業兼併乙企業，根據我國税法規定盈利企業兼併虧損企業的累計虧損企業可以用虧損企業的累計虧損額抵減盈利企業的利潤的政策，甲乙企業合併後應納税所得額為9萬元，應納税所得率為27%，應納税所得額為24300元，比合並前少納税305700元。可見，選擇適當的企業合併，可以大大地降低企業的税負，給企業帶來很大的利潤，達到合理避税的目的。