小規模納税人和一般納税人的區別 瞭解兩者的認定標準

1、一般納税人認定標準

2、特殊情況

3、小規模納税人認定標準

方法/步驟

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一般納税人認定標準：根據財政部 國家税務總局《關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》財税〔2016〕36號附件一《營業税改徵增值税試點實施辦法》第三條規定：納税人分為一般納税人和小規模納税人。應税行為的年應徵增值税銷售額（以下稱應税銷售額）超過財政部和國家税務總局規定標準的納税人為一般納税人，未超過規定標準的納税人為小規模納税人。根據相關政策規定，需要轉為一般納税人的標準是：1、從事貨物生產或者提供應税勞務的納税人或以該業務為主的，年應徵增值税銷售額超過50萬元；2、年應税服務銷售額超過500萬元的納税人；3、其他行業年應税銷售額超過80萬元。一般納税人税率：基本税率17%，實行抵扣制，銷項－進項即為徵税金額。銷貨方可以開“增值税專用發票”，也可以開“增值税普通發票”。銷貨方開出的“增值税專用發票”，對方可在180天內認證抵扣，一般納税人也有6%、11%、13%的税率。

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特殊情況：根據財政部 國家税務總局《關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》財税〔2016〕36號附件一《營業税改徵增值税試點實施辦法》第四條規定：年應税銷售額未超過規定標準的納税人，會計核算健全，能夠提供準確税務資料的，可以向主管税務機關辦理一般納税人資格登記，成為一般納税人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。因此，未超過小規模納税人標準，但會計核算健全，能夠提供準確税務資料的，也可以申請成為一般納税人。

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小規模納税人認定標準：在上述描述的一般納税人以下銷售額，都是小規模納税人。小規模納税人的税率：適用3%增值税徵收率。銷貨方只能開具“增值税普通發票”，全額徵收（每月不含税銷售額3萬，季度9萬免徵增值税），對方不能抵扣。小規模納税人不能抵扣進項，只能作為成本衝減所得税應納税額。