增值税的税收籌劃 怎樣對税收進行籌劃

1、增值税納税人按會計核算水平和經營規模分為一般納税人和小規模納税人兩類納税人，分別採用不同的增值税計税方法

2、納税人的身份就可以進行税收籌劃

3、對税收優惠政策進行籌劃

方法/步驟

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增值税是以商品（含應税勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計税依據而徵收的一種流轉税。按我國《增值税法》的規定，增值税是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計税依據而課徵的一種流轉税。

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增值税納税人按會計核算水平和經營規模分為一般納税人和小規模納税人兩類納税人，分別採用不同的增值税計税方法。一般納税人和小規模納税人的差別待遇，為小規模納税人與一般納税人進行税收籌劃提供了可能性。

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納税人的身份就可以進行税收籌劃。納税人身份選擇直接影響税負的大小，小規模納税人按現行税法規定實行3%的徵收率，不得抵扣進項税，而一般納税人實行17%或13%的税率，但可以抵扣進項税。一般認為，小規模納税人的税負重於一般納税人，但實際並不完全如此。一般納税人增值額越大，增值率即“（商品銷售-購進價格）/商品購進價格”也越大，應納税額也就越多。相反小規模納税人增值率越大，其税負越輕。當增值率達到某一數值時，即税負平衡增值點時，小規模納税人與一般納税人所承擔的税負相同。所以找到税負平衡點至關重要。讓我們通過以下案例來進行具體分析。某公司主營業務為圖書銷售，設小規模納税人徵收率為n，一般納税人税率為m，税負平衡點為R，經計算得出，税負平衡點如下所示：m=17%，n=3%，則R=21.43m=13%，n=3%，則R=30%如果某公司增值率高於上述平衡點，就會導致作為一般納税人應納税額大於作為小規模納税人的應納税額。如果增值率低於平衡點時，作為小規模納税人的負擔會高於一般納税人。增值率越高，作為一般納税人的負擔越大。由於某公司主營業務為圖書銷售，實行13%的税率，貴公司預計增值率為25%，低於税負平衡點，因此建議某公司申請一般納税人身份。

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對税收優惠政策進行籌劃。《中華人民共和國增值税暫行條例》第十五條規定，對於農業生產者銷售的自產農產品，避孕藥品和用具，古舊圖書，直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，銷售自己使用過的物品這些項目免徵增值税。依據上述規定，公司經營古舊圖書商品，就屬於免税商品。另外，根據《中華人民共和國增值税暫行條例》第十六條規定，納税人兼營免税、減税項目的，應當分別核算免税、減税項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免税、減税。增值税是以商品（含應税勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計税依據而徵收的一種流轉税