小規模納稅人和一般納稅人的區別 瞭解兩者的認定標準

1、一般納稅人認定標準

2、特殊情況

3、小規模納稅人認定標準

方法/步驟

1

一般納稅人認定標準：根據財政部 國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第三條規定：納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應徵增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。根據相關政策規定，需要轉為一般納稅人的標準是：1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人或以該業務為主的，年應徵增值稅銷售額超過50萬元；2、年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人；3、其他行業年應稅銷售額超過80萬元。一般納稅人稅率：基本稅率17%，實行抵扣制，銷項－進項即為徵稅金額。銷貨方可以開“增值稅專用發票”，也可以開“增值稅普通發票”。銷貨方開出的“增值稅專用發票”，對方可在180天內認證抵扣，一般納稅人也有6%、11%、13%的稅率。

2

特殊情況：根據財政部 國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四條規定：年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設定賬簿，根據合法、有效憑證核算。因此，未超過小規模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。

3

小規模納稅人認定標準：在上述描述的一般納稅人以下銷售額，都是小規模納稅人。小規模納稅人的稅率：適用3%增值稅徵收率。銷貨方只能開具“增值稅普通發票”，全額徵收（每月不含稅銷售額3萬，季度9萬免徵增值稅），對方不能抵扣。小規模納稅人不能抵扣進項，只能作為成本衝減所得稅應納稅額。